資源稅立法不僅是財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，更是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境與社會(huì)永續(xù)發(fā)展的重大實(shí)踐。一方面，資源稅立法可以有效緩解油氣資源稅從量定額的計(jì)征方式與油氣高價(jià)格之間的矛盾，改變資源稅稅負(fù)過(guò)低的問(wèn)題；另一方面，改革能夠讓資源所在地分享到更多的資源開(kāi)發(fā)收益，給地方治理污染、保護(hù)氣候及環(huán)境等相應(yīng)事項(xiàng)提供支持，進(jìn)而達(dá)成資源稅的環(huán)保功能。
雖然資源稅的稅收規(guī)模并不大，但它具有不可忽視的調(diào)節(jié)作用，有利于促進(jìn)資源節(jié)約利用、可持續(xù)發(fā)展，解決負(fù)外部性，保護(hù)環(huán)境和生態(tài)文明建設(shè)。我國(guó)環(huán)境保護(hù)法確立了“污染者付費(fèi)、利用者補(bǔ)償、開(kāi)發(fā)者養(yǎng)護(hù)、破壞者恢復(fù)”的原則，就是要求自然資源的開(kāi)發(fā)利用者承擔(dān)相應(yīng)的環(huán)境責(zé)任。正因如此，資源稅的立法目的應(yīng)被明確為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)、資源的合理開(kāi)采，以及增加一定的財(cái)政收入等。同時(shí)，將資源稅作為專(zhuān)項(xiàng)稅，也主要體現(xiàn)為環(huán)境與資源保護(hù)的目的。
換言之，資源稅改革與立法應(yīng)從國(guó)家戰(zhàn)略高度進(jìn)行定位，而非簡(jiǎn)單地將條例平移上升為法律。應(yīng)將環(huán)境保護(hù)明確列為資源稅的立法目的，彰顯綠色稅制。在制度設(shè)計(jì)上更多地規(guī)定環(huán)保內(nèi)容，使資源稅的調(diào)控功能由財(cái)政目的向環(huán)保功能傾斜，促進(jìn)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。
從法治的維度看，整體的資源稅立法仍需厘清一些核心問(wèn)題。
資源稅改革要在整合現(xiàn)有資源稅法律法規(guī)與規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上，由全國(guó)人大及其常委會(huì)統(tǒng)一制定資源稅法，而不再由政府部門(mén)出臺(tái)各種政策對(duì)資源稅進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)應(yīng)結(jié)合資源的地緣性特性，賦予地方一定的稅收立法權(quán)。在具體的制度設(shè)計(jì)上，則要盡可能細(xì)化，考慮資源稅本身的各種課稅要素、稅權(quán)配置以及制度配套等問(wèn)題，制定出切合實(shí)際的資源稅法律制度。
統(tǒng)觀我國(guó)現(xiàn)行的稅制體系，資源稅、環(huán)境保護(hù)稅和消費(fèi)稅中的環(huán)境類(lèi)稅目均涉及生態(tài)環(huán)境保護(hù)，合理開(kāi)發(fā)自然資源等內(nèi)容，目的均指向財(cái)政、社會(huì)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。即便它們的征收環(huán)節(jié)不同，計(jì)稅依據(jù)亦有差異，但由于資源產(chǎn)品的多樣性和資源屬性的多重性，幾個(gè)稅種之間相互交叉，關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)。例如，煤、水、林木等資源產(chǎn)品，既可以成為資源稅的征收對(duì)象，也可以納入消費(fèi)稅的征收范圍；而資源稅與環(huán)境保護(hù)稅在稅基和計(jì)稅依據(jù)方面也是高度重合的。為此，資源稅制設(shè)計(jì)時(shí)要充分考慮我國(guó)的稅制國(guó)情，注意與環(huán)保稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅種的協(xié)調(diào)與規(guī)制。只有注重協(xié)同立法，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，各稅種（稅目）之間才能順利運(yùn)行，稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)才能有效實(shí)現(xiàn)。
資源稅立法要有效促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，還須遵循適度原則。盡管保護(hù)環(huán)境非常重要，但也需要綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的“三者協(xié)調(diào)”，兼顧發(fā)展階段、發(fā)展能力和發(fā)展利益，確保各個(gè)方面的“可持續(xù)”。在資源稅立法中要充分體現(xiàn)適度原則，尤其是相關(guān)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定應(yīng)適度，并且對(duì)不同情況要區(qū)別對(duì)待。同時(shí)，建議優(yōu)化資源稅稅收優(yōu)惠政策，例如：允許資源開(kāi)采者在開(kāi)采資源過(guò)程中因保護(hù)或恢復(fù)環(huán)境產(chǎn)生的支出在征收資源稅時(shí)享受相應(yīng)的扣除，鼓勵(lì)企業(yè)加大環(huán)境保護(hù)的支出；對(duì)公司利潤(rùn)的固定部分給予免稅，實(shí)行耗竭補(bǔ)貼，鼓勵(lì)礦產(chǎn)企業(yè)勘探和開(kāi)采,實(shí)現(xiàn)資源可持續(xù)利用與保持代際公平；對(duì)開(kāi)發(fā)低品位或處于開(kāi)采枯竭期的礦產(chǎn)實(shí)行優(yōu)惠或免稅政策，等等。