財(cái)稅[2016]41號

北京、山西、遼寧、吉林、黑龍江、上海、浙江、河南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、甘肅省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國土資源廳（局）：

　　為了建立兼顧國家、集體、個人的土地增值收益分配機(jī)制，保障農(nóng)民公平分享土地增值收益，根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于農(nóng)村土地征收、集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市、宅基地制度改革試點(diǎn)工作的意見>的通知》規(guī)定，我們制定了《農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理暫行辦法

　　                                                    財(cái)  政  部

                                                        國土資源部

　　                                                   2016年4月18日

　　附件：

農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益管理，建立兼顧國家、集體、個人的土地增值收益分配機(jī)制，保障農(nóng)民公平分享土地增值收益，根據(jù)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于農(nóng)村土地征收、集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市、宅基地制度改革試點(diǎn)工作的意見>的通知》規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條《國土資源部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村土地征收、集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市和宅基地制度改革試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則的通知》（國土資發(fā)[2015]35號）確定的集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市制度改革試點(diǎn)縣（市、區(qū)，以下簡稱試點(diǎn)縣）農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市、再轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收的土地增值收益調(diào)節(jié)金（以下簡稱調(diào)節(jié)金）管理，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地，是指存量農(nóng)村集體建設(shè)用地中，土地利用總體規(guī)劃和城鄉(xiāng)規(guī)劃確定為工礦倉儲、商服等經(jīng)營性用途的土地。

　　第四條 本辦法所稱調(diào)節(jié)金，是指按照建立同權(quán)同價、流轉(zhuǎn)順暢、收益共享的農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市制度的目標(biāo)，在農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市及再轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),對土地增值收益收取的資金。

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過出讓、租賃、作價出資（入股）等方式取得農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市收益，以及入市后的農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地使用權(quán)人，以出售、交換、贈與、出租、作價出資（入股）或其他視同轉(zhuǎn)讓等方式取得再轉(zhuǎn)讓收益時，向國家繳納調(diào)節(jié)金。

　　第二章 征收繳庫

　　第五條 調(diào)節(jié)金由試點(diǎn)縣財(cái)政部門會同國土資源主管部門負(fù)責(zé)組織征收。

　　調(diào)節(jié)金原則上由農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓方、出租方、作價出資（入股）方及再轉(zhuǎn)讓方繳納。

　　第六條 調(diào)節(jié)金分別按入市或再轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益的20%-50%征收。

　　農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益，是指農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市環(huán)節(jié)入市收入扣除取得成本和土地開發(fā)支出后的凈收益，以及再轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的再轉(zhuǎn)讓收入扣除取得成本和土地開發(fā)支出后的凈收益。

　　試點(diǎn)縣綜合考慮土地增值收益情況，按照土地征收轉(zhuǎn)用與農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市取得的土地增值收益在國家和集體之間分享比例大體平衡以及保障農(nóng)民利益等原則，考慮土地用途、土地等級、交易方式等因素，確定調(diào)節(jié)金征收比例。

　　第七條 農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地以出讓、作價出資（入股）方式入市的，成交總價款為入市收入。

　　以租賃方式入市的，租金總額為入市收入。

　　第八條 以出售、交換、出租、作價出資（入股）等方式再轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地使用權(quán)的，再轉(zhuǎn)讓收入按以下方式確定：

　�。ㄒ唬┮猿鍪鄯绞皆俎D(zhuǎn)讓的，銷售價款為再轉(zhuǎn)讓收入。

　�。ǘ�）以交換方式再轉(zhuǎn)讓并存在差價補(bǔ)償?shù)�，被轉(zhuǎn)讓土地與交換土地或房產(chǎn)的評估價差額與合同約定差價補(bǔ)償款中較大者為再轉(zhuǎn)讓收入。

　　其中，以除土地或房產(chǎn)以外的實(shí)物等非貨幣形式補(bǔ)償差價的，其評估價值為相應(yīng)差價補(bǔ)償款。

　�。ㄈ�）以出租或作價出資（入股）方式再轉(zhuǎn)讓的，總租金、成交總價款為再轉(zhuǎn)讓收入。

　�。ㄋ模┮缘謧�、司法裁定等視同轉(zhuǎn)讓方式再轉(zhuǎn)讓的，評估價或合同協(xié)議價中較高者為再轉(zhuǎn)讓收入。

　�。ㄎ澹�對無償贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，以及通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈與國內(nèi)教育、民政等公益福利事業(yè)的，暫不征收調(diào)節(jié)金。其他贈與行為以評估價為再轉(zhuǎn)讓收入。

　　第九條 土地取得成本和土地開發(fā)支出的具體內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)由試點(diǎn)縣人民政府結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。

　　無法核定本地區(qū)入市或再轉(zhuǎn)讓土地取得成本的，可根據(jù)土地征收或土地收儲的區(qū)域平均成本情況，制定農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地的平均成本，或制定按成交總價款一定比例征收調(diào)節(jié)金的簡易辦法，由試點(diǎn)縣人民政府報(bào)省級財(cái)政和國土資源主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第十條 試點(diǎn)縣應(yīng)制定與城鎮(zhèn)國有土地相統(tǒng)一的農(nóng)村集體土地基準(zhǔn)地價體系。農(nóng)村集體土地基準(zhǔn)地價體系建立前，參照國有土地基準(zhǔn)地價體系執(zhí)行。

　　農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市、再轉(zhuǎn)讓價格低于基準(zhǔn)地價80%的，試點(diǎn)縣人民政府有優(yōu)先購買權(quán)。

　　第十一條 農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地使用權(quán)交易通過土地有形市場或公共資源交易平臺進(jìn)行的，交易雙方簽訂書面合同，明確成交土地地塊、面積、交易方式、成交總價款、調(diào)節(jié)金金額、繳納義務(wù)人和繳納期限等。

　　土地有形市場或公共資源交易平臺管理部門應(yīng)公開交易信息。

　　第十二條 調(diào)節(jié)金征收部門根據(jù)合同和交易信息，核定調(diào)節(jié)金應(yīng)繳金額，開具繳款通知書。繳款通知書應(yīng)載明成交土地地塊、面積、交易方式、成交總價款、調(diào)節(jié)金金額、繳納義務(wù)人和繳納期限等。

　　調(diào)節(jié)金征收部門應(yīng)定期公示農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地成交及調(diào)節(jié)金繳納情況。

　　第十三條 農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地使用權(quán)交易方按合同支付價款及稅費(fèi)、調(diào)節(jié)金后，由國土資源主管部門按規(guī)定辦理不動產(chǎn)登記手續(xù)。

　　調(diào)節(jié)金繳納憑證是農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市和再轉(zhuǎn)讓辦理不動產(chǎn)登記手續(xù)的要件。

　　第十四條 調(diào)節(jié)金繳納義務(wù)人應(yīng)按合同、協(xié)議及繳款通知書規(guī)定及時足額繳納調(diào)節(jié)金。

　　對未按規(guī)定繳納調(diào)節(jié)金的，財(cái)政、國土資源等相關(guān)部門有權(quán)采取措施督促其補(bǔ)繳。

　　第十五條 調(diào)節(jié)金全額上繳試點(diǎn)縣地方國庫，納入地方一般公共預(yù)算管理。試點(diǎn)期間省、市不參與調(diào)節(jié)金分成。

　　調(diào)節(jié)金具體繳庫辦法按照省級財(cái)政部門非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，暫填列政府預(yù)算收支分類科目“1039999其他收入”。

　　第十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金形式取得的土地增值收益，按照壯大集體經(jīng)濟(jì)的原則留足集體后，在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員之間公平分配。對以非現(xiàn)金形式取得的土地增值收益應(yīng)加強(qiáng)管理，并及時在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行公示。

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的收益應(yīng)納入農(nóng)村集體資產(chǎn)統(tǒng)一管理，分配情況納入村務(wù)公開內(nèi)容，接受審計(jì)、政府和公眾監(jiān)督。

　　第三章 使用管理

　　第十七條 調(diào)節(jié)金納入地方一般公共預(yù)算管理，由試點(diǎn)縣財(cái)政部門統(tǒng)籌安排使用。資金支付按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條 調(diào)節(jié)金征收相關(guān)工作經(jīng)費(fèi)列入試點(diǎn)地方同級財(cái)政預(yù)算。

　　第四章 法律責(zé)任

　　第十九條 單位和個人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

　�。ㄒ唬┥米詼p免調(diào)節(jié)金或者改變調(diào)節(jié)金征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)的；

　�。ǘ�）隱瞞、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的調(diào)節(jié)金的；

　　（三）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的調(diào)節(jié)金的；

　　（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目將調(diào)節(jié)金繳入國庫的；

　�。ㄎ澹┢渌�違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。

　　第二十條 調(diào)節(jié)金征收、使用管理有關(guān)部門的工作人員違反本辦法規(guī)定，在調(diào)節(jié)金征收和使用管理工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

　　第五章 附則

　　第二十一條 在契稅暫無法覆蓋農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市環(huán)節(jié)的過渡時期，除本通知所規(guī)定的與土地增值收益相對應(yīng)的調(diào)節(jié)金外，須再按成交價款的3%-5%征收與契稅相當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)金。具體比例由試點(diǎn)縣參照所在地省級人民政府及其部門規(guī)定的契稅適用稅率確定。

　　與契稅相當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)金由土地受讓方繳納。

　　第二十二條 試點(diǎn)縣財(cái)政部門會同國土資源主管部門根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)調(diào)節(jié)金征收使用管理實(shí)施細(xì)則，并報(bào)省級財(cái)政、國土資源主管部門備案，同時抄報(bào)財(cái)政部、國土資源部。

　　第二十三條 本辦法由財(cái)政部會同國土資源部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本辦法執(zhí)行期限為2015年1月1日至2017年12月31日。