第一節(jié) 行業(yè) 政策

1、企業(yè)研制開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用可直接抵扣應納稅所的額：

國有、集體、私營工業(yè)企業(yè)研制開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研制開發(fā)費用，以及為此而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試制用關鍵設備的費用，允許稅前直接扣除，但不再提取折舊。 研究 開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長10%以上（含10%）的，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所的額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所的額，可就其不超過應納稅所的額的部分予以抵扣，超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實行此辦法。

2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅：
（1）企業(yè)在原設計規(guī)定的產品外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品所的，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

（2）企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所的，自生產之日起，免征所得稅五年。

（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內資源而新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。

3、技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅：

凡在我國投資于符合國家 產業(yè)政策 的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當年比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限不得超過五年。同一技術改造項目分年度購置設備的投資，均以每一年度實際設備投資總額計算應抵免的投資額，以設備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內抵免。

允許抵免的國產設備是指國內企業(yè)制造的生產經營（包括生產必需的測試、檢驗）性設備，不包括從國外直接進口的設備、以“三來一補”方式生產制造的設備。從港、澳、臺進口的設備不應做為國產設備。

設備是指企業(yè)實施技術改造項目所需的、在批準的實施技術改造期限內實際購置并作為固定資產管理的生產經營性機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等，不包括未作為固定資產管理的工具、器具等。實行投資抵免的國產設備，企業(yè)仍可按設備原價計提折舊，并按有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

投資是指除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構的貸款。

技術改造是指企業(yè)為了提高經濟效益、提高產品質量、增加花色品種、促進產品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現(xiàn)有設施、生產工藝條件進行的改造。

符合國家 產業(yè)政策 的技術改造項目是指國家經貿委發(fā)布的《當前工商領域固定資產投資重點》等有關政策文件中所列的投資領域中的技術改造項目。

國產設備投資是指企業(yè)購置設備時發(fā)票上注明的金額，不包括設備的運輸、安裝和調試等費用。企業(yè)購置的按規(guī)定應開具增值稅專用發(fā)票的國產設備，以購買國產設備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證；企業(yè)購置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產設備，以購買國產設備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證，其投資額為發(fā)票中注明的金額。

4、投資抵免企業(yè)所得稅的特殊政策規(guī)定：

企業(yè)設備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內每一年度彌補以前年度虧損后實現(xiàn)的應繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應抵免的國產設備投資額。稅務機關查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度投資抵免的應繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

財政撥款購置設備的投資，不得抵免企業(yè)所得稅。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財政撥款的技術改造項目，按財政撥款數(shù)額占項目總投資的比例，計算確定購置國產設備的財政撥款投資額。國產設備投資總額扣除按照上述方法計算確定的購置國產設備的財政撥款投資額，余額為計算抵免企業(yè)所得稅的國產設備投資額。

企業(yè)將已經享受投資抵免的國產設備，在購置之日起五年內租、轉讓的，須補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第二節(jié) 行業(yè) 利稅狀況

2005年金屬結構制造業(yè)利稅狀況

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